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Impôt sur le revenu - Avantages en nature
⚠️ Impôt sur le revenu : déclaration 2026 des revenus de 2025 Cette page est à jour au 1erjanvier 2026.
Cependant, les formulaires, services en ligne et documents d'information ne sont pas encore disponibles pour la campagne 2026 de la déclaration des revenus de 2025. Ils seront mis en ligne dès qu'ils seront disponibles.
Par ailleurs, le projet de loi de finances pour 2026 n'a pas pu être promulgué avant le 1erjanvier 2026.
La loi n°2025-1316 du 26 décembre 2025 spéciale autorise le gouvernement à percevoir les impôts, sans modifier les barèmes, jusqu’à l’adoption d'une loi de finances pour 2026.
Si la loi de finances pour 2026 modifie les règles présentées sur cette page, le contenu sera mis à jour après la parution de la loi de finances au Journal officiel.
Votre employeur vous accorde des avantages, qu'ils soient en nature1 ou en argent? Ils font partie de votre rémunération. Ils sont donc imposables et vous devez les déclarer. Nous vous indiquons les informations à connaître.
Logement
Vous devez déclarer les avantages accordés par votre employeur si vous avez fiscalement le statut de salarié.
L'avantage de logement est évalué forfaitairement.
Mais l'employeur peut choisir de l'évaluer à partir de la valeur locative cadastrale2.
Le salaire inscrit sur votre déclaration de revenus pré-remplie intègre la valeur des avantages dont vous avez bénéficié.
Le barème d'évaluation forfaitaire s'établit de la manière suivante:
Barème d'évaluation forfaitaire de l'avantage en nature logement (imposition des revenus de 2025)
| Rémunération brute mensuelle | Logement d'une pièce principale | Évaluation par pièce principale |
|---|---|---|
Moins de 1 962,50 € | 78,70 € | 42,10 € |
De 1 962,50 € à 2 354,99 € | 91,80 € | 58,90 € |
De 2 355,00 € à 2 747,49 € | 104,80 € | 78,70 € |
De 2 747,50 € à 3 532,49 € | 117,90 € | 98,20 € |
De 3 532,50 € à 4 317,49 € | 144,50 € | 124,50 € |
De 4 317,50 € à 5 102,49 € | 170,40 € | 150,40 € |
De 5 102,50 € à 5 887,49 € | 196,80 € | 183,30 € |
À partir de 5 887,50 € | 222,70 € | 209,60 € |
Les avantages annexes (chauffage, garage, eau, gaz, électricité) sont compris dans le forfait.
⚠️ Attention Si vous êtes obligatoirement logé sur le lieu de votre emploi (fonctionnaire logé par nécessité absolue de service, personnel de gardiennage et de sécurité, etc.), des règles particulières s'appliquent.
Nourriture
Vous devez déclarer les avantages accordés par votre employeur si vous avez fiscalement le statut de salarié.
Le salaire inscrit sur votre déclaration de revenus préremplie intègre la valeur des avantages dont vous avez bénéficié.
Lorsque votre employeur fournit la nourriture, l'avantage en nature est évalué forfaitairement de la manière suivante:
5,45 €par repas en 2025- ou
10,90 €par jour en 2025.
⚠️ Attention Si vous êtes salarié d'un hôtel, café ou restaurant, des dispositions particulières s'appliquent.
Voiture de fonction
Vous devez déclarer les avantages accordés par votre employeur si vous avez fiscalement le statut de salarié.
L'utilisation à titre privé d'une voiture de fonction mise à disposition par votre employeur constitue un avantage en nature.
Votre employeur peut l'évaluer de 2 manières:
- Évaluation d'après la valeur réelle
- Évaluation forfaitaire.
Ordinateur, téléphone mobile, etc.
Vous devez déclarer les avantages accordés par votre employeur si vous avez fiscalement le statut de salarié.
L'utilisation à titre privé des outils informatiques et de communication mis à disposition par votre employeur constitue un avantage en nature.
Le salaire inscrit sur votre déclaration de revenus préremplie intègre la valeur des avantages dont vous avez bénéficié.
Votre employeur peut évaluer l’avantage de 2 manières:
- Sur la base des dépenses réellement engagées
- Sur la base d'un forfait estimé à
10 %du coût d'achat de ces outils ou10 %du coût annuel de l'abonnement.
Avantages en argent
Personnes concernées
Vous devez déclarer les avantages accordés par votre employeur si vous avez fiscalement le statut de salarié.
Indemnités couvrant des dépenses personnelles
Les indemnités destinées à couvrir vos dépenses personnelles (indemnités de logement, de chauffage, de vêtements, de chaussures) sont des avantages en argent imposables.
Il peut s'agir d'une somme d'argent versée forfaitairement ou d'un remboursement (par exemple du montant de votre loyer).
ℹ️ À savoir Si votre employeur vous a versé une allocation spéciale pour couvrir vos frais professionnels liés au télétravail à domicile, elle est exonérée. Vous ne devez pas la déclarer.
Autres avantages constituant un complément de salaire
Vous devez déclarer les avantages accordés par votre employeur si vous avez fiscalement le statut de salarié.
Certains avantages que vous accorde votre employeur sont des compléments de salaire imposables.
C'est le cas, par exemple, des primes versées par l'employeur en application d'un contrat d'assurances souscrit au bénéfice du personnel.
Le salaire inscrit sur votre déclaration de revenus pré-remplie intègre la valeur des avantages dont vous avez bénéficié.
La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.
La déclaration 2025 des revenus de 2024 est terminée.
La déclaration 2026 des revenus de 2025 débutera en avril 2026.
Si vous devez faire une déclaration papier
La déclaration 2025 des revenus de 2024 est terminée.
La déclaration 2026 des revenus de 2025 débutera en avril 2026.
Textes de référence
- Code général des impôts : articles 82 à 84 A - Détermination du revenu imposable
- Bofip-Impôts n°BOI-RSA-BASE-20-20 relatif à l'évaluation des avantages en argent ou en nature
- Bofip-Impôts n°BOI-RSA-CHAMP-20-30-50 relatif au champ d'application des avantages en argent ou en nature
- Bofip-Impôts n°BOI-BAREME-000014 relatif à l'évaluation forfaitaire en nature "nourriture"
- Barème d'évaluation forfaitaire de l'avantage en nature « logement »
- Bofip-Impôts n°BOI-BAREME-000003 relatif aux frais de carburant en € au km applicables pour 2024
- Bofip-Impôts n°BOI-BAREME-000001 relatif au barème d'évaluation forfaitaire du prix de revient kilométrique applicables aux automobiles et aux deux-roues motorisés
Services en ligne
- Impôts : accéder à votre espace Particulier - Téléservice
- Simulateur de calcul pour 2025 : impôt sur les revenus de 2024 - Simulateur
- Déclaration 2025 en ligne des revenus de 2024 (espace Particulier) - Téléservice
- Déclaration 2025 des revenus 2024 (papier) - Formulaire (Cerfa 10330)
- Déclaration complémentaire 2025 des revenus 2024 - Formulaire (Cerfa 11222)
Voir aussi
- Impôt sur le revenu : déclaration et revenus à déclarer
- Impôt sur le revenu : déductions, réductions et crédits d'impôt
- Impôt sur le revenu - Déclaration de revenus annuelle
Qui peut m'aider ?
- Service d'information des impôts - Pour des informations générales
- Service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...) - Pour joindre le service local gestionnaire de votre dossier
Pour en savoir plus
- Site des impôts - Information pratique (Ministère chargé des finances)
- Évaluation forfaitaire de l'avantage en nature nourriture - Information pratique (Ministère chargé des finances)
- Évaluation forfaitaire de l'avantage en nature logement - Information pratique (Ministère chargé des finances)
- Comment déclarer mes frais engagés au titre du télétravail à domicile ? - Information pratique (Ministère chargé des finances)
- Évaluation de l'avantage résultant de l'usage privé d'une voiture de fonction - Information pratique (Ministère chargé des finances)
- Brochure pratique 2025 - Déclaration des revenus de 2024 - Information pratique (Ministère chargé des finances)
Questions-Réponses liées
- Avantages en nature et frais professionnels : quelles différences ?
- Quelle est la date limite pour faire sa déclaration de revenus pour les impôts ?